坐席員告訴李會(huì)計(jì)，根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。同時(shí)還規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，該超市銷售農(nóng)產(chǎn)品如果繳納增值稅，購(gòu)進(jìn)時(shí)開具的收購(gòu)發(fā)票以及取得的普通發(fā)票，按照以上規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　需要注意的是，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅字[1995]52號(hào))規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍中包括蔬菜。又根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2011]137號(hào))規(guī)定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅。對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。由于用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以，該超市自2012年1月1日起銷售免征增值稅的蔬菜，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得申報(bào)抵扣。

　　坐席員再次提醒李會(huì)計(jì)，財(cái)稅[2011]137號(hào)文件還就享受免征增值稅的蔬菜主要品種、享受優(yōu)惠的簡(jiǎn)單加工蔬菜等作出具體規(guī)定，蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍，各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額。未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

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