資本市場(chǎng)，有種職業(yè)叫“職業(yè)董秘”，往往在公司上市之前進(jìn)入，在公司上市之后退出，而隨著董秘職位越來越職業(yè)化，董秘供職的時(shí)間也越來越短。以浙江億田智能廚電股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“億田股份”）為例，董秘丁茂國系財(cái)務(wù)及審計(jì)“出身”，其選擇任職的“東家”，多數(shù)有上市意愿。2013年至今，丁茂國曾擔(dān)任5家公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)及董秘等職務(wù)，任職期限最短半年，最長(zhǎng)不超過3年。
作為億田股份的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，丁茂國任職期間，公司所合作的審計(jì)和評(píng)估機(jī)構(gòu)，卻系“問題戶”。根據(jù)招股書，億田股份所聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“立信所”），卻屢出具虛假報(bào)告，僅2018年一年，便前后三次因出具虛假審計(jì)報(bào)表被證監(jiān)會(huì)處以巨額罰款。更為吊詭的是，在職資產(chǎn)評(píng)估師“被離職”未簽字，其中存在何種變故，不得而知，而資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的公信力或大打折扣。
一、丁茂國“職業(yè)董秘”的生涯，“走馬燈”式任職于擬上市公司
十余年財(cái)務(wù)及審計(jì)“出身”的丁茂國，多年來“游走”于多家有上市意愿的企業(yè)，其身份多為財(cái)務(wù)總監(jiān)和董秘，其中有2家公司成功上市。
履歷顯示，2004年7月至2006年11月，丁茂國任浙江天惠會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司審計(jì)助理；2006年12月至2009年8月，其任浙江東方會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理；2009年9月至2012年12月，其任中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司審計(jì)經(jīng)理；2013年1月至2013年7月，其任浙江松川儀表科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“松川儀表”）財(cái)務(wù)總監(jiān)；2013年8月至2014年2月，其任寧波江宸自動(dòng)化裝備有限公司（以下簡(jiǎn)稱“江宸裝備”）財(cái)務(wù)總監(jiān)；2014年3月至2015年7月，其任佐力科創(chuàng)小額貸款股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“佐力小貸”）董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)；2015年8月至2018年8月，其任萬通智控科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“萬通智控”）財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事會(huì)秘書；2018年10月至今，其任億田股份董事會(huì)秘書、財(cái)務(wù)總監(jiān)。
自2012年離開會(huì)計(jì)師事務(wù)所后，丁茂國頻繁跳槽于多家浙江當(dāng)?shù)毓尽?013年至今，丁茂國曾擔(dān)任5家公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)及董秘等職務(wù)，任職期限最短半年，最長(zhǎng)不超過3年。
據(jù)東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)，佐力小貸于2015年1月在香港交易所上市。2014年3月至2015年7月，丁茂國擔(dān)任其執(zhí)行董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)，負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)管理及企業(yè)融資事宜。萬通智控于2017年5月上市，其歷任管理層成員中，包括丁茂國。在2015年8月至2018年8月，丁茂國擔(dān)任萬通智控的董事會(huì)秘書及財(cái)務(wù)總監(jiān)。
此外，丁茂國曾短暫“停留”過半年的公司，現(xiàn)也處于上市進(jìn)程中。
據(jù)浙江證監(jiān)局，2020年8月，浙江松川儀表科技股份有限公司處于上市輔導(dǎo)階段。
經(jīng)《金證研》滬深資本組統(tǒng)計(jì)，億田股份財(cái)務(wù)總監(jiān)丁茂國曾任職的5家公司中，有4家公司處于已上市或者上市準(zhǔn)備階段。
其中，丁茂國任職僅半年的松川儀表，現(xiàn)處于上市輔導(dǎo)階段。丁茂國任職佐力小貸不到1年，佐力小貸成功上市。半年后，丁茂國已入職萬通智控，之后不到兩年，萬通智控再次成功上市。一年三個(gè)月后，丁茂國又任職于億田股份。2019年11月，億田股份發(fā)布了第一版招股書，距離丁茂國任職億田股份也僅隔1年2個(gè)月。
丁茂國選擇任職的“東家”，多數(shù)有上市意愿。在丁茂國以財(cái)務(wù)總監(jiān)及董秘身份的參與下，有2家公司成功上市。
二、審計(jì)機(jī)構(gòu)屢出具虛假報(bào)告，或難以勤勉盡責(zé)
歷史上，億田股份的審計(jì)機(jī)構(gòu)卻多次因未勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告。僅2018年一年，億田股份的審計(jì)機(jī)構(gòu)前后三次因出具虛假審計(jì)報(bào)表，被證監(jiān)會(huì)處以巨額罰款。
據(jù)招股書，億田股份在此次發(fā)行股票上市中聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)是立信所。
據(jù)中國證監(jiān)會(huì)〔2018〕78號(hào)文件，2018年8月，金亞科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“金亞科技”）披露的2014年合并財(cái)務(wù)報(bào)表虛增銀行存款217,911,835.55元，虛增營(yíng)業(yè)收入73,635,141.10元，虛增營(yíng)業(yè)成本19,253,313.84元，虛增預(yù)付工程款3.1億元。立信所在對(duì)金亞科技2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，存在以下問題：未按要求執(zhí)行貨幣資金的函證程序、銷售與收款循環(huán)函證程序不當(dāng)，未關(guān)注重大合同的異常情況、采購與付款函證程序不當(dāng)、3.1億元預(yù)付工程款的審計(jì)程序不當(dāng)、立信所出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
立信所在金亞科技2014年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。中國證監(jiān)會(huì)沒收立信所業(yè)務(wù)收入90萬元，并處以270萬元的罰款；對(duì)鄒軍梅、程進(jìn)給予警告，并分別處以10萬元的罰款。
據(jù)證監(jiān)會(huì)[2018年]119號(hào)文件，2018年12月，立信所對(duì)武漢國藥科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“*ST國藥”）2012年、2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。*ST國藥在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中虛假記載與上海公合實(shí)業(yè)有限公司等客戶鋼材貿(mào)易業(yè)務(wù)收入約4,115.2萬元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的83.66%；在2013年財(cái)務(wù)報(bào)表中虛假記載與公合實(shí)業(yè)鋼材貿(mào)易業(yè)務(wù)收入約1.03億元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的92.49%。立信所審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、收入和關(guān)聯(lián)方審計(jì)方面存在明顯程序缺失，未勤勉盡責(zé)，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)*ST國藥2012年、2013年收入虛假的事實(shí)，也未能發(fā)現(xiàn)*ST國藥與公合實(shí)業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的事實(shí)。
立信所在對(duì)*ST國藥2012年、2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，未勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告。中國證監(jiān)會(huì)沒收立信所業(yè)務(wù)收入95萬元，并處以95萬元的罰款；對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師周錚文、陶奇給予警告，并分別處以10萬元的罰款。
據(jù)廣東證監(jiān)局〔2018〕18號(hào)文件，2018年12月，立信所為廣東超華科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“超華科技”）2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)機(jī)構(gòu)。因超華科技的全資孫公司惠州合正電子科技有限公司虛假確認(rèn)2014年對(duì)常州市鑫之達(dá)電子有限公司廢料銷售收入2,770,505.13元，造成超華科技2014年年度利潤(rùn)總額、合并凈利潤(rùn)均相應(yīng)虛增，虛增利潤(rùn)總額占超華科技當(dāng)期利潤(rùn)總額的28.01%、虛增凈利潤(rùn)占超華科技當(dāng)期合并凈利潤(rùn)的23.71%。超華科技上述財(cái)務(wù)舞弊行為導(dǎo)致其2014年年度報(bào)告存在虛假記載。
立信所在超華科技2014年年報(bào)審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，未能發(fā)現(xiàn)超華科技上述財(cái)務(wù)舞弊行為，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。廣東證監(jiān)局責(zé)令立信所改正違法行為，沒收立信所業(yè)務(wù)收入75萬元，并處以75萬元的罰款；對(duì)高敏、康躍華給予警告，并分別處以3萬元罰款。
實(shí)際上，在2017年，立信所也曾在執(zhí)業(yè)中未勤勉盡責(zé)，出具虛假記載的審計(jì)報(bào)表。
據(jù)中國證監(jiān)會(huì)〔2017〕55號(hào)文件，2017年5月，立信所為浙江步森服飾股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“步森股份”）與廣西康華農(nóng)業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“康華農(nóng)業(yè)”）重大資產(chǎn)重組出具康華農(nóng)業(yè)2011年、2012年、2013年和2014年1月至4月財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。
中國證監(jiān)會(huì)沒收立信所業(yè)務(wù)收入45萬元，并處以45萬元罰款；對(duì)王云成、肖常和給予警告，并分別處以6萬元罰款。
另外，2017-2019年及2020年上半年，立信所還曾前后四次因未規(guī)范執(zhí)業(yè)，被證監(jiān)會(huì)出具警示函。
據(jù)浙江證監(jiān)局，2020年1月，立信所執(zhí)業(yè)的嘉興斯達(dá)半導(dǎo)體股份有限公司2015-2018年1-6月審計(jì)項(xiàng)目，其執(zhí)業(yè)中存在以下問題，未獲取充分的審計(jì)證據(jù)、政府補(bǔ)助審計(jì)程序執(zhí)行不到位、函證程序執(zhí)行不到位、存貨監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位。
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