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銷(xiāo)售收入真實(shí)性存疑
2019年、2020年上半年，西王食品的營(yíng)業(yè)收入分別小幅下滑了2.02%、4.58%，說(shuō)明其經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)不佳。而2019年，是因?yàn)槠浯饲案咭鐑r(jià)收購(gòu)Kerr公司失利，計(jì)提了15.72億元的商譽(yù)減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致公司凈利潤(rùn)巨虧9.63億元。2020年上半年，其凈利潤(rùn)雖轉(zhuǎn)為盈利1.92億元，但卻同比下降27.1%，其實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況仍未好轉(zhuǎn)。
此外，西王食品業(yè)績(jī)向下的同時(shí)，還暗藏著銷(xiāo)售收入與相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不匹配的情況。
據(jù)年報(bào)顯示，2019年西王食品實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入57.27億元（如下表2），其中，植物油收入為25.67億元，適用于10%的稅率，其他的業(yè)務(wù)收入適用于13%稅率，（注：相關(guān)產(chǎn)品所適用增值稅稅率自2019年4月起，分別由16%下調(diào)至13%、11%下調(diào)至10%），故選擇按月分段計(jì)算，大致推算出其含稅營(yíng)業(yè)收入總額約為64.25億元。
表2 與營(yíng)業(yè)收入相關(guān)的數(shù)據(jù)（單位：萬(wàn)元）
2019年西王食品的“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為61.49億元，同期其預(yù)收款項(xiàng)減少了2889.43萬(wàn)元，算上該部分后，則與營(yíng)收相關(guān)的現(xiàn)金流入金額為61.78億元，與同期含稅營(yíng)收相較少了2.47億元。
這意味著西王食品本期產(chǎn)品的銷(xiāo)售并未全部收到銷(xiāo)售回款，應(yīng)當(dāng)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)性債權(quán)有所增加，那么其債權(quán)變動(dòng)情況又如何呢？
具體來(lái)看，西王食品2019年末的應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)合計(jì)金額為3.6億元，較2018年末的4.38億元反倒減少了7847.82萬(wàn)元，一增一減下，這與理論應(yīng)增加額2.47億相比，出現(xiàn)了3.25億元的差額，這表明其當(dāng)期有3.25億元的營(yíng)收沒(méi)有相關(guān)現(xiàn)金流及債權(quán)的支撐。
此外，據(jù)其年報(bào)顯示，2019年公司的壞賬準(zhǔn)備金額為2107.26萬(wàn)元，僅較上期的1605.09萬(wàn)元新增了502.17萬(wàn)元，顯然，該差異也非壞賬準(zhǔn)備影響所致，因此具體情況還需要公司給出解釋。
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