紅商網(wǎng)訊：或許有一天，我們的消費將更深刻地影響政府的錢袋子。
正在制定的財稅改革配套方案，擬將重點放在消費稅改革上，除了把征收環(huán)節(jié)從生產(chǎn)端調(diào)整到零售端，未來還會將那些對資源、環(huán)境有壓力的商品以及近兩年興起的奢侈消費品，如私人游艇、飛機等，納入征收范圍。
如此一來，消費稅將大大超越目前在稅收來源中排名第四的地位，出現(xiàn)大幅增長，不僅替代營業(yè)稅成為地方主要稅源，而且有望成為中國第二大稅收來源。2013年國內(nèi)消費稅8230億元，排在國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅以及營業(yè)稅之后。
但經(jīng)濟觀察報了解到，國家稅務(wù)總局對于消費稅從零售環(huán)節(jié)征收，反對聲非常強烈，認為征收困難非常大。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院財政研究室主任楊志勇認為，未來消費稅調(diào)整到零售環(huán)節(jié)之后，若是征收得力，消費稅是會有一個大幅增長，但是征收主要稅源依然是煙、酒、油、車四類，即將要劃入征收范圍的游輪等高端奢侈品，并不可能起到主力作用。
即便如此，消費稅改革還是會讓地方財政受益，甚至有專家認為，消費稅改革的目的之一就是營改增之后滿足地方財力的空缺——營業(yè)稅曾經(jīng)是地方財政的第一大收入。
征收難題
剛剛通過的《深化財稅體制改革總體方案》（下稱《總體方案》）開始進入實施階段。目前，改革方案的實施細則已經(jīng)由財政部各司局全部完成，正等待部級領(lǐng)導(dǎo)會簽。
根據(jù)實施細則，生活服務(wù)業(yè)營改增或?qū)⒃?014年下半年推出，并相應(yīng)優(yōu)化增值稅稅率和檔次過多的問題。消費稅改革方案也已經(jīng)完成，2014年下半年將進行擴圍，并在2015年調(diào)整征收環(huán)節(jié)；資源稅改革如若順利，亦或在2014年下半年出臺。
這其中，最重要的就是消費稅改革。
早在去年的十八屆三中全會，決策層就提出要深化稅收制度改革，完善地方稅體系，調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍。
經(jīng)濟觀察報了解到，財政改革的配套方案會把消費稅改革作為重點，包括兩個方面：一是在征收上從生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)，并改由地方征收，類似于美國的銷售稅。二是對稅目進行調(diào)整，把一些對資源環(huán)境有壓力的商品如電池，和近兩年興起的奢侈消費品如私人游艇、飛機等納入征收范圍。
楊志勇曾用2012年的消費稅進行過測算，如果在2012年將征稅環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)挪到零售環(huán)節(jié)，2012年消費稅收入的額度接近營業(yè)稅。
財政部數(shù)據(jù)顯示，2012年中國內(nèi)地營業(yè)稅總額為15747.53億元，而消費稅為7872.14億元，僅為營業(yè)稅的一半。可以預(yù)期的是，隨著改革的進行，消費稅會有一個比較大的增長，甚至是膨脹式的增長。
不過，在楊志勇看來，游艇等新納入的奢侈消費品等并不可能起到主體的作用。“我們調(diào)查發(fā)現(xiàn)，對于游輪等高端奢侈品，其實價格高了后，高端人士也并不會當冤大頭，去消費。”
盡管消費稅收入的大幅增長值得期待，但是楊志勇?lián)模斚M稅轉(zhuǎn)向零售環(huán)節(jié)征收的時候，如何遏制地方政府的沖動，防止地方政府出現(xiàn)大量的煙酒產(chǎn)業(yè)是值得關(guān)注的，同時，煙酒的稅負比較重，轉(zhuǎn)到零售環(huán)節(jié)，會增加逃稅的動力。
中稅網(wǎng)事務(wù)所總裁王冬生則認為，消費稅從生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)到零售環(huán)節(jié)征收，更符合消費稅的特征，誰消費誰納稅，同時他也認同，在稅率保持不變的情況下，征稅環(huán)節(jié)的改變將會讓消費稅的收入獲得很大的增長，但是消費稅從生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)到零售環(huán)節(jié)最大的困難是如何征收的問題。
他告訴經(jīng)濟觀察報，現(xiàn)在煙酒的消費稅是從生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，為了少繳納消費稅，不少煙酒廠商自己設(shè)立銷售公司，低價從生產(chǎn)工廠買到銷售公司，減少征稅金額，達到稅收籌劃的目的。
而將來消費稅繳納變?yōu)榱闶郗h(huán)節(jié)后，將按照銷售公司出售的價格征收，而不是按出廠價格。山東大學(xué)財政系主任李華認為，這種轉(zhuǎn)變的目的之一就是防止避稅。
可預(yù)期的增長
除了防止避稅之外，消費稅改革最大的作用莫過于為地方補充稅源了。
中國現(xiàn)行的消費稅，其稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。稅率共有13個檔次，最低3%，最高56%。目前煙、酒、油、車的消費稅收入占全部消費稅的90%以上，車輛購置稅也類似于車的消費稅。
目前，消費稅屬于中央稅，由國稅系統(tǒng)代為征收。經(jīng)濟觀察報獲得的一份財政部財政科學(xué)研究所《我國地方稅體系完善構(gòu)想》報告顯示，無論從收入規(guī)模還是從轄區(qū)財政的“受益性”原則來衡量，消費稅是營改增后短期內(nèi)最有效的“頂替”稅種。
上述報告認為，中國經(jīng)濟發(fā)展和稅收制度現(xiàn)狀決定了大宗稅源還要在流轉(zhuǎn)稅形式上形成，主要是增值稅和消費稅。而且地方稅從規(guī)模上來看，也需要共享稅提供支持。
楊志勇認為，未來消費稅變?yōu)橹醒牒偷胤焦蚕矶惖目赡苄员容^務(wù)實，消費稅收入的大幅增長將讓地方財政受益。
數(shù)據(jù)顯示，2013年中國內(nèi)地消費稅，收入8230億，若是將類似消費稅的車輛購置稅計算入內(nèi)，已經(jīng)突破萬億。2014年上半年消費稅收入占稅收總收入的比重為7.1%。
而在2014年上半年，中國內(nèi)地消費稅實現(xiàn)收入4561.64億元，同比增長4.8%。分產(chǎn)品看，消費稅主要品目收入情況出現(xiàn)分化。卷煙、汽車消費稅同比增加215.59億元、37.44億元，增速分別為9.4%、8.7%；酒、柴油消費稅同比減少11.66億元、43.39億元，降速分別為7.6%、6.3%；汽油消費稅同比基本持平。
“在地方稅體系建設(shè)中，消費稅能夠在充實地方財力上起到主體作用。”李華說，而且不像國外，每個州的稅率都不同，中國稅權(quán)高度集中，沒有這樣的負擔，在哪兒消費稅率都是一樣，這樣地方政府能夠?qū)⒍愂兆⒁饬纳a(chǎn)轉(zhuǎn)移到消費上來。（經(jīng)濟觀察報）
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