依靠并購切入互聯(lián)網(wǎng)游戲推廣及運營業(yè)務（下稱“游戲業(yè)務”），中科云網(wǎng)摘掉了“ST”的帽子。然而，中科云網(wǎng)的諸多跡象令人憂慮：第一，“臨陣”改聘審計機構。第二，記者實地調(diào)查發(fā)現(xiàn)，公司與游戲業(yè)務相關的核心供應商之間存在注冊地址、電話號碼相同等多種“巧合”，但這僅是巧合嗎？第三，作為“經(jīng)營支柱”的游戲業(yè)務，到2021年第三季度已經(jīng)陷入瀕臨“斷檔”的狀態(tài)，經(jīng)營前景難測。
對于核心子公司重慶微音與各大供應商之間或明或暗的關系，以及背后公司業(yè)績的真實“成色”，中科云網(wǎng)當務之急是盡快解釋清楚。
針對種種疑問，記者1月24日致電中科云網(wǎng)，在電話未獲接聽后，又向公司發(fā)送了采訪函，但截至發(fā)稿未獲回復。
這是一家傳統(tǒng)主業(yè)不繼的上市公司，依靠跨界并購切入全新賽道，進而“逆天改命”，書寫A股勵志故事？還是一家劣跡不少的上市公司，依靠頻蹭熱點、甚至“創(chuàng)造”業(yè)務以實現(xiàn)財務操縱？
昔日餐飲主業(yè)難以為繼，頻頻發(fā)起跨界并購的中科云網(wǎng)，依靠并購切入互聯(lián)網(wǎng)游戲推廣及運營業(yè)務（下稱“游戲業(yè)務”），不僅摘掉了“ST”的帽子，還據(jù)此更改了行業(yè)分類（由餐飲業(yè)變更為互聯(lián)網(wǎng)和相關服務）。
但細究這一為上市公司業(yè)績立下“汗馬功勞”的游戲業(yè)務，業(yè)績真實成色如何？上下游合作方身份是什么？長期核心競爭力又在哪里？
諸多跡象令人憂慮。在距離2021年年報預約披露僅剩2個月時間的關鍵當口，中科云網(wǎng)2022年1月17日召開的臨時股東大會審議通過了改聘2021年度審計機構的議案。而上海證券報記者發(fā)現(xiàn)，中科云網(wǎng)新聘的審計機構，不僅規(guī)模比前任小，且負責審計的項目合伙人此前還曾被福建證監(jiān)局處罰過。基于上述背景，中科云網(wǎng)為何執(zhí)意“臨陣”改聘審計機構？
更匪夷所思的是，記者實地調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中科云網(wǎng)2020年第二、第五大供應商的注冊地址居然是在同一座建筑的上下樓，但現(xiàn)場未能尋得這兩家公司蹤影。同時，負責中科云網(wǎng)游戲業(yè)務的子公司重慶市微音文化傳媒有限公司（下稱“重慶微音”），也與這幾家供應商存在千絲萬縷的聯(lián)系。如此曖昧關系，增加了外界對其業(yè)績真實性的擔憂。
再看現(xiàn)有財務數(shù)據(jù)，作為中科云網(wǎng)“經(jīng)營支柱”的游戲業(yè)務，從2021年第二季度起已顯現(xiàn)頹勢，到第三季度更是陷入了業(yè)務瀕臨“斷檔”的狀態(tài)，經(jīng)營前景難測。
改聘審計機構背后有無玄機？
在距離2021年年報預約披露時間僅剩2個月趕時間的關鍵當口，中科云網(wǎng)改聘審計機構，選擇一家“小所”以及一位看似并不太“專業(yè)”的會計師，蹊蹺的背后究竟有何深意？
2022年1月17日，中科云網(wǎng)臨時股東大會通過決議，公司聘任立信中聯(lián)會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“立信中聯(lián)”）為公司2021年度財務報表及內(nèi)控審計機構，聘任期限為一年。公司稱，此番改聘主要是與前任會計師事務所的合同期屆滿，綜合考慮未來業(yè)務拓展和審計需求等實際情況所作出的決定。
這是中科云網(wǎng)從2019年以來，第二次“臨陣”改聘審計機構。中科云網(wǎng)2018年度財報的審計機構為立信會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“立信事務所”），2019年度、2020年度財報的審計機構為大華會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“大華事務所”）。
有意思的是，中科云網(wǎng)近年來改聘的審計機構規(guī)模越來越小。明細來看，截至2020年末，立信事務所合伙人、注冊會計師分別為232名、2323名，且注冊會計師和從業(yè)人員均從事過證券服務業(yè)務。2020年經(jīng)審計的業(yè)務收入為41.06億元，審計業(yè)務收入為34.31億元，上市公司審計客戶為576家。
大華事務所截至2020年末合伙人、注冊會計師分別為232名、1679名，其中簽署過證券服務業(yè)務審計報告的注冊會計師為821名。2020年經(jīng)審計的收入為25.21億元，審計業(yè)務收入為22.54億元，上市公司審計客戶為376家。
再看立信中聯(lián)，截至2020年末，合伙人、注冊會計師分別為40名、327名，其中簽署過證券服務業(yè)務審計報告的注冊會計師為112名。2020年經(jīng)審計的收入約為3億元，審計業(yè)務收入為2.28億元，上市公司審計客戶為20家。
“上市公司改聘審計機構，尤其需要關注問題、績差公司改聘小所的行為。”上海國家會計學院上市公司年報研究中心主任葉小杰認為，從理論上看，可以簡單地把上市公司劃分為績優(yōu)和績差，把會計師事務所劃分為大所和小所。如果績差、問題公司的審計機構由小所改聘為大所，那么大所的聲譽效應有利于確保其審計的獨立性，對上市公司的審計質(zhì)量也相對有保障，反之則需警惕。
進一步來看，立信中聯(lián)負責中科云網(wǎng)2021年度審計工作的簽字項目合伙人為東松，其近三年僅簽署了1家上市公司的審計報告，且此前曾被福建證監(jiān)局處罰。
2021年6月11日，福建證監(jiān)局對立信中聯(lián)及注冊會計師何曉云、東松出具警示函，主要是在檢查*st實達2019年財報審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量時發(fā)現(xiàn)，立信中聯(lián)及注冊會計師何曉云、東松作為該公司的審計機構及具體負責人，存在“預付款審計程序不到位、應收賬款減值計提審計程序不到位、利用管理層專家工作的審計程序不到位”等問題。
福建證監(jiān)局認為，立信中聯(lián)的上述行為，不符合中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的有關要求，違反了相關規(guī)定，立信中聯(lián)應按相關規(guī)定及時采取措施加強內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。何曉云、東松應加強對證券期貨相關法律法規(guī)的學習，勤勉盡責履行審計工作義務。
隨著2021年年報披露時點的愈發(fā)臨近，中科云網(wǎng)選擇一家“小所”以及一位看似并不太“專業(yè)”的會計師，蹊蹺的背后究竟有何深意？
核心供應商為何“巧合”多多？
中科云網(wǎng)2020年度與游戲業(yè)務相關的核心供應商中，存在注冊地址、電話號碼相同等多種“巧合”，但這僅是巧合嗎？種種“巧合”以及所帶來的業(yè)績真實性疑問，需要公司給出解釋。
憑借著游戲業(yè)務，中科云網(wǎng)2020年度實現(xiàn)了較為亮眼的營收業(yè)績，但這背后究竟有多少“含金量”？頗值得玩味。
記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，公司2020年度與該業(yè)務相關的核心供應商中，存在注冊地址、電話號碼相同等多種“巧合”，但這僅是巧合嗎？
據(jù)中科云網(wǎng)披露，公司游戲業(yè)務以重慶微音為主要運營主體，后者運營模式為：考察游戲項目-從游戲開發(fā)者或獨代方或聯(lián)運方獲取聯(lián)合運營權-在各大媒體渠道投放廣告推廣游戲-玩家通過推廣鏈接下載游戲體驗及充值-按約定比例將玩家充值分成給游戲開發(fā)者或獨代方或聯(lián)運方。即重慶微音收入來源為玩家充值，主要成本為推廣游戲的廣告成本及給獨家代理公司的分成成本。
2020年年報顯示，中科云網(wǎng)2020年前五大供應商分別為：北京起量文化傳媒有限公司、海南春時文化科技有限公司（下稱“海南春時”）、北京乘風網(wǎng)絡科技有限公司、杭州久聚網(wǎng)絡科技有限公司、海南光一網(wǎng)絡科技有限公司（下稱“海南光一”），采購金額合計約1.45億元，占該年度采購總額比例的68.2%。
其中，中科云網(wǎng)在2020年向海南春時、海南光一的采購金額分別為3924.07萬元、1062.46萬元。以海南春時為例，其具體產(chǎn)品為今日頭條和快手廣告量，重慶微音與海南春時的合同期限自2020年8月10日開始，直至重慶微音結清所有廣告量采購款，且廣告量消耗完畢為止。
天眼查顯示，海南春時的注冊地址為“海南省澄邁縣老城鎮(zhèn)高新技術產(chǎn)業(yè)示范區(qū)海南生態(tài)軟件園A17幢二層3001”（下稱“A17幢二層3001”），海南光一的注冊地址為“海南省老城高新技術產(chǎn)業(yè)示范區(qū)海南生態(tài)軟件園A17幢一層1001”（下稱“A17幢一層1001”）。這意味著，兩家公司的注冊地址在同一座建筑的上下樓。
中科云網(wǎng)供應商之間眾多工商信息重合的現(xiàn)象，還不止于此。記者查詢發(fā)現(xiàn)，海南春時的注冊地址、2019年和2020年年報披露的聯(lián)系電話，均與海南白鯨網(wǎng)絡科技有限公司（下稱“海南白鯨”）相同。而海南白鯨與中科云網(wǎng)也曾有過合作，中科云網(wǎng)此前披露的截至2020年末已充值未消耗廣告投放款中，即包括與海南白鯨的合作款項。
更“吊詭”的事情，則由海南悅玩互娛網(wǎng)絡科技有限公司（下稱“海南悅玩”）牽出。海南悅玩是杭州悅玩網(wǎng)絡科技有限公司（下稱“杭州悅玩”）的全資子公司，杭州悅玩則從2020年8月開始與重慶微音展開合作。
記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，海南悅玩與海南春時的注冊地址竟然相同，均為“A17幢二層3001”；而海南悅玩2020年年報披露的電話號碼，也與海南春時2019年年報披露的電話號碼相同，均為“19857141972”。
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