前后兩版招股書數(shù)據(jù)打架；對主要供應商的采購金額和供應商披露的銷售數(shù)據(jù)無法匹配；對主要供應商的應付賬款與供應商披露的應收賬款數(shù)據(jù)大相徑庭；如此低級的錯誤頻繁出現(xiàn)在招股書中，無底線操作令人不忍卒視，森麒麟和相關IPO中介機構(gòu)的核查職責形同虛設。
曾于2019年年初終止審查的青島森麒麟輪胎股份有限公司（下稱“森麒麟”），于2019年6月3日再次向證監(jiān)會提交了招股說明書，欲再度沖刺IPO，并于2019年11月11日提交了更新后的招股說明書。
招股說明書顯示，森麒麟的主營業(yè)務為專注于綠色、安全、高品質(zhì)、高性能半鋼子午線輪胎和航空輪胎的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售，其產(chǎn)品根據(jù)應用類型區(qū)分為乘用車輪胎、輕卡輪胎及特種輪胎，其中，乘用車輪胎又分為經(jīng)濟型乘用車輪胎、高性能乘用車輪胎及特殊性能輪胎，而特種輪胎又分為賽車輪胎和航空輪胎。此次在中小板申請IPO，森麒麟擬募集資金12.09億元，分別用于年產(chǎn)8萬條航空輪胎（含5萬條翻新輪胎）項目、研發(fā)中心升級項目和補充流動資金，其中，62%的資金用于補充流動資金。
研讀招股說明書發(fā)現(xiàn)，森麒麟在招股說明書中披露的信息不僅存在前后兩版招股說明書數(shù)據(jù)打架的問題，而且還存在對主要供應商的采購金額以及相應的應付賬款與供應商披露的銷售金額和應收賬款大相徑庭的問題。由此可見，再度闖關IPO的森麒麟，其招股說明書的信披質(zhì)量仍不容樂觀。
前后兩版招股說明書多處數(shù)據(jù)“打架”
森麒麟在2018年曾向證監(jiān)會提交過一次招股說明書，之后于2019年年初終止審查。2019年6月再度向證監(jiān)會提交了招股說明書。前后兩版招股說明書披露的報告期重疊期為2016年度和2017年度。在對這前后兩版招股說明書的對照分析中竟然發(fā)現(xiàn)，這兩版招股說明書存在多處數(shù)據(jù)“打架”的問題。
與此同時，森麒麟2019年提交的招股說明書在“前期會計差錯更正事項”中披露了多項對財務報表產(chǎn)生影響的會計差錯調(diào)整，包括補充確認股份支付費用、補充確認“三包”責任的預計負債、調(diào)整跨期費用事項、調(diào)整森麒麟（美國銷售）2016年收入跨期事項。
但梳理相關數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，盡管這些會計差錯調(diào)整為部分“打架”數(shù)據(jù)給出了合理的解釋，但仍有多處數(shù)據(jù)是互相矛盾的，而森麒麟在2019年提交的招股說明書中并沒有為這些相互矛盾的數(shù)據(jù)給出合理的解釋。
首先是采購金額。2018年版招股說明書在“主要原材料采購情況”中顯示，森麒麟2017年天然橡膠的采購量為5.79萬噸、采購金額為7.5億元，其中，來自天然橡膠前五大供應商的采購額為5.35億元，相當于當期天然橡膠采購額的71.32%。
但2019年版招股說明書則顯示，森麒麟2017年天然橡膠的采購量為4.12萬噸，采購金額為5.07億元。
也就是說，森麒麟2019年版招股說明書中披露的天然橡膠采購量比2018年版減少了1.67萬噸，2019年版的天然橡膠采購金額比2018年版減少了2.43億元。如此巨大的數(shù)值變化，森麒麟在招股說明書中卻沒有對此提及只言片語。
更令人驚異的是，2019年版招股說明書中披露的來自天然橡膠前五大供應商的采購額和采購占比則和2018年版所披露的一樣，即來自天然橡膠前五大供應商的采購額為5.35億元，相當于當期天然橡膠采購額的71.32%。
這意味著來自天然橡膠前五大供應商的采購額要遠大于天然橡膠的采購總額，這么錯亂的邏輯居然如此堂而皇之地出現(xiàn)在第二次IPO申請的招股說明書中——難道這就是森麒麟相關中介機構(gòu)勤勉盡責的結(jié)果？
其次是換貨金額。招股說明書顯示，森麒麟售后的輪胎不可無條件退換貨，但基于行業(yè)慣例及服務客戶的需要，如果出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問題，森麒麟可為客戶提供退貨服務，如果客戶有規(guī)格調(diào)換需求，森麒麟也可為其提供換貨服務。
在2019年提交的招股說明書中顯示，2016年和2017年，森麒麟的換貨金額分別為517.05萬元和419.74萬元。但在2018年提交的招股說明書中則顯示，2016年和2017年的換貨金額分別為517.05萬元和1242.43萬元。
也就是說，森麒麟在2018年版招股說明書中披露的換貨金額比2019年版多出822.69萬元。
巧合的是，2019年版招股說明書在“前期會計差錯更正事項”的調(diào)整森麒麟（美國銷售）2016年收入跨期事項中顯示，“森麒麟（美國銷售）2016年提前確認收入822.69萬元”。
那么，這個2016年提前確認的收入和換貨金額之間有沒有關系呢？若有，又是怎樣的關系呢？為什么森麒麟在調(diào)減2016年提前確認的822.69萬元收入的同時，也調(diào)減了當年的換貨金額呢？對此，招股說明書并未提供任何相關的解釋。
會計差錯調(diào)整是為了糾正企業(yè)在會計核算中出現(xiàn)的錯誤，而不是成為企業(yè)粉飾財務信息的手段。對于如此粗糙的信披內(nèi)容，不知森麒麟及其中介機構(gòu)會給出怎樣的解釋。
令人費解的采購數(shù)據(jù)和應付賬款數(shù)據(jù)
招股說明書“報告期內(nèi)公司主要原材料前五大供應商情況”中披露了多個供應商，其中，為森麒麟提供炭黑的金能科技（603113.SH）和提供鋼絲的大業(yè)股份（603278.SH）均為2017年的上市公司，因此，可從其招股說明書及年報中獲得其相關的經(jīng)營信息。在閱讀上述兩家公司招股說明書及年報中關于森麒麟的信息時，發(fā)現(xiàn)森麒麟在招股說明書中披露的信息和這兩家公司在其招股說明書及年報中披露的信息之間也存在較大的分歧。
首先看金能科技。森麒麟的招股說明書顯示，金能科技是森麒麟原材料炭黑的主要供應商，2016-2019年上半年，森麒麟向金能科技的采購額分別為4399.25萬元、15545.36萬元、14222.48萬元和3109.93萬元。與此同時，森麒麟因此而形成的對金能科技的各期末應付票據(jù)分別為1747.36萬元、10662.42萬元、1162.63萬元和2496.92萬元，各期末應付賬款分別為2953.36萬元、5248.13萬元、2720.58萬元和2076.42萬元。
那么，金能科技在其招股說明書及其年報中又是如何披露的呢？
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