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營收有虛增嫌疑
在梳理妙可藍(lán)多2018年和2019年上半年的營收數(shù)據(jù)過程中，《紅周刊》記者還發(fā)現(xiàn)其含稅營收若從財務(wù)勾稽角度分析，是存在一定異常的。
2018年、2019年上半年，妙可藍(lán)多營業(yè)收入分別為12.26億元和7.14億元（見表2），其中，大陸營收分別為12.23億元和7.13億元，若考慮到國內(nèi)增值稅稅率16%的影響，則妙可藍(lán)多2018年、2019年上半年含稅總營收大約為14.21億元和8.28億元（實際上，2018年1~4月國內(nèi)增值稅稅率為17%，所以2018年實際含稅營收可能比推算金額還要高）。
而據(jù)妙可藍(lán)多2018年、2019年上半年的合并現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)顯示，公司的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”分別為13.47億元和8.02億元，此外，2018年、2019年上半年公司新增預(yù)收款分別為497.92萬元和812.07萬元，對沖同期與現(xiàn)金收入相關(guān)的預(yù)收款項影響，則與2018年、2019年上半年營收相關(guān)的現(xiàn)金流入了13.42億元和7.94億元。
將這兩年的含稅營收與現(xiàn)金收入數(shù)據(jù)勾稽，則2018年、2019年上半年含稅營收比現(xiàn)金收入分別多出7931.69萬元和3443.5萬元。理論上，未收現(xiàn)的含稅營收從一般財務(wù)勾稽角度看，是需要形成新增債權(quán)的，即2018年、2019年上半年的應(yīng)收款項應(yīng)該分別新增7931.69萬元、3443.5萬元。
然而，在這兩年的資產(chǎn)負(fù)債表中，妙可藍(lán)多的應(yīng)收賬款（包含壞賬準(zhǔn)備）、應(yīng)收票據(jù)合計分別為1.59億元、1.82億元，相比上一年年末相同項數(shù)據(jù)，2018年增加了6320.86萬元，2019年上半年則新增了2311.05萬元。這個數(shù)據(jù)與理論上應(yīng)該增加的金額并不相符，2018年、2019年上半年分別有1610.83萬元和1132.45萬元的營業(yè)收入沒有獲得相應(yīng)數(shù)據(jù)支撐。此外還值得注意的是，若考慮到2018年1~4月增值稅稅率為17%影響，則這一年的營收數(shù)據(jù)差異將會更大。
此外，公司也未披露任何應(yīng)收票據(jù)背書金額，所以上述數(shù)據(jù)的差異應(yīng)與應(yīng)收票據(jù)背書無關(guān)。那么，這部分?jǐn)?shù)據(jù)異常的原因又是什么呢？
采購數(shù)據(jù)存較大差異
除了營收方面數(shù)據(jù)存在異常外，妙可藍(lán)多近幾年財報中相關(guān)采購數(shù)據(jù)同樣存在疑點。
2017年和2018年，妙可藍(lán)多向前五大供應(yīng)商采購金額分別為3.68億元和3.19億元（見表3），占總采購額比例為46.76%和35.85%，由此推算出這兩年的采購總額分別為7.87億元和8.9億元，若考慮到國內(nèi)增值稅稅率的影響，即2018年5月以前按17%征收，則2017年公司含稅采購約為9.21億元，2018年含稅采購（因5月開始增值稅稅率調(diào)整為16%，那么實際情況比推算數(shù)據(jù)要小）約為10.41億元。
在2017年、2018年的現(xiàn)金流量表中，公司“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”為9.68億元和10.06億元，剔除當(dāng)年預(yù)付款項新增加的-2317.74萬元和241.96萬元的影響之后，與這兩年采購相關(guān)的現(xiàn)金支出分別達(dá)到了9.92億元和10.03億元。將含稅采購與現(xiàn)金支出相勾稽，可發(fā)現(xiàn)2017年現(xiàn)金支出比含稅采購金額多出7081.13萬元，而2018年含稅采購金額則比現(xiàn)金支出多出3825.41萬元。理論上來說，當(dāng)年的應(yīng)付款項應(yīng)該相應(yīng)金額的減少7081.13萬元或增加3825.41萬元。
可事實上，妙可藍(lán)多同期資產(chǎn)負(fù)債表中，2017年、2018年期末的應(yīng)付款項分別為1.16億元和1.54億元，分別比期初金額合計增加了281.53萬元和3789.16萬元。若以此數(shù)據(jù)來看，2018年新增的3789.16萬元與理論上應(yīng)該新增的3825.41萬元差異并不大，基本正常。而2017年數(shù)據(jù)差異則與理論數(shù)據(jù)明顯不相符，約有7362.66萬元的現(xiàn)金支出沒有相應(yīng)數(shù)據(jù)支持，那么，這一較大差異又是為什么，是否與當(dāng)年并購之后的并表有關(guān)呢？對此，是需要公司做更多披露和解釋的。
來源：紅刊財經(jīng) 周月明 共2頁 上一頁 [1] [2] 搜索更多: 妙可藍(lán)多 |
