近期，上市公司惠而浦披露了《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》，公司于2017年7月經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)，主要在銷(xiāo)售折扣計(jì)提方面在2015及2016年度存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，公司管理層初步估計(jì)該等差錯(cuò)金額約為人民幣2.5-3億元。
公司董事會(huì)和公司管理層認(rèn)為會(huì)計(jì)差錯(cuò)的性質(zhì)和原因包括：
1.銷(xiāo)售折扣及銷(xiāo)售費(fèi)用
在2015年度和2016年度中， 存在銷(xiāo)售折扣的少記、遲記和計(jì)提不足， 原因包括不當(dāng)行為及缺乏遵守相關(guān)操作流程的意識(shí)和注意。其中包括：制作與銷(xiāo)售折扣流程相關(guān)的與事實(shí)不符的調(diào)節(jié)表；在公司營(yíng)銷(xiāo)流程中設(shè)置內(nèi)部額度，導(dǎo)致該部分銷(xiāo)售折扣少記；部分銷(xiāo)售折扣未能被適當(dāng)記錄或計(jì)提；公司未能及時(shí)與部分客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬等。
除上述之外，由于本部分業(yè)務(wù)相關(guān)流程的低效和部分內(nèi)控的失效還導(dǎo)致少記2015年度和2016年度與電商平臺(tái)業(yè)務(wù)相關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
2. 收入確認(rèn)
公司銷(xiāo)售、營(yíng)銷(xiāo)財(cái)務(wù)和物流部門(mén)部分員工存在違反會(huì)計(jì)政策及相關(guān)公司政策，導(dǎo)致公司存在產(chǎn)品尚未發(fā)貨即確認(rèn)銷(xiāo)售收入的情形， 該行為導(dǎo)致相關(guān)財(cái)年存在多記收入的情況； 亦存在銷(xiāo)售收入跨期確認(rèn)，導(dǎo)致收入確認(rèn)不準(zhǔn)確的情況。公司部分管理人員知曉上述行為，至少反應(yīng)了公司部分管理人員在監(jiān)督和阻止該等問(wèn)題的發(fā)生方面存在失察。
3.庫(kù)存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)
除銷(xiāo)售折扣和收入確認(rèn)問(wèn)題之外，由于在 2016 年第一季度公司庫(kù)存成本結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生電腦系統(tǒng)故障，相關(guān)調(diào)整分錄未及時(shí)沖銷(xiāo)，導(dǎo)致已售產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)成本存在少記的情況。
本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正將累計(jì)減少惠而浦（中國(guó)）股份有限公司（“公司”）2016年12月31日合并總資產(chǎn)人民幣316，726，445.72元，影響比例為3.4%；累計(jì)減少2016年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益人民幣275，426，960.00元， 影響比例為6.3%； 減少2016年度歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)人民幣89，019，873.41元，影響比例為23.9%。
本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正將累計(jì)減少公司2015年12月31日合并總資產(chǎn)人民幣182，090，737.88元，影響比例為2.0%； 累計(jì)減少2015年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益人民幣186，407，086.59元，影響比例為3.7%； 減少2015年度歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)人民幣100，249，538.52元，影響比例為22.8%。
本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正將減少公司 2015 年 1 月 1 日 合并 總資產(chǎn)人民幣94，530，678.67元，影響比例為1.1%；減少2015年1月1日歸屬于母公司股東權(quán)益人民幣86，157，548.07元，影響比例為1.9%。
最后最后，還有苦逼的會(huì)計(jì)師。
公司審計(jì)機(jī)構(gòu)安永就前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)也出具了前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。
文|IPO君整理 來(lái)源|金融界網(wǎng)站
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