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采購數(shù)據(jù)不可信
除收入和成本數(shù)據(jù)出現(xiàn)疑點外，建業(yè)股份的采購數(shù)據(jù)若從財務勾稽關系分析，同樣是存在不可信的地方。
首先以2017年采購數(shù)據(jù)為例，建業(yè)股份2017年向前五大供應商采購了51782.74萬元，占采購總額比例的34.78%，由此測算出這年采購總額為148886.54萬元（如表4）�？紤]到建業(yè)股份在采購的時候，除了采購總額本身之外，還需支付按17%計算的增值稅進項稅額，由此可推算出當年含稅采購總額大概是174197.26萬元。
將174197.26萬元含稅采購與同年120090.54萬元“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”勾稽，理論上將有54106.72萬元的未支付現(xiàn)金的含稅采購額需要形成經(jīng)營性債務，記入資產(chǎn)負債表中。
然而在資產(chǎn)負債表中，建業(yè)股份2017年年末的應付票據(jù)及應付賬款有12519.32萬元，相比上一年年末相同項目金額不但沒有新增，反而減少了1105.09萬元。這樣的結果與理論結果是明顯相反的，難道是建業(yè)股份的預付款項出現(xiàn)大幅波動了嗎？
實際上，建業(yè)股份2017年年末的預付款項只有801.40萬元，相比上一年年末該項金額的944.33萬元只略微減少了142.93萬元而已。
綜合分析結果是，建業(yè)股份有55068.88萬元的含稅采購額既沒有付現(xiàn)，也沒有形成相應的新增經(jīng)營性債務，如此大額的差異很難讓人相信其采購數(shù)據(jù)的真實性。
2016年的采購也是如此，含稅采購總額大約是145377.65萬元，比同期的“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”97125.40萬元多出48252.25萬元，理論上，這年將48252.25萬元未付現(xiàn)的含稅采購額需要形成新增經(jīng)營性債務。
可事實上，2016年的應付票據(jù)及應付賬款只增加了2778.48萬元，同時，預付款項也增加了438.68萬元，兩項綜合起來使得這年的經(jīng)營性債務只增加了2339.79萬元而已，與理論新增債務相差了45912.46萬元，即有45912.46萬元含稅采購額不知如何獲得的。同理，2018年上半年的差異金額也超過3億元。
雖然公司招股書中沒有提到票據(jù)背書問題，可即使我們假設建業(yè)股份每年都存在數(shù)億元的應收票據(jù)背書轉讓用于支付采購款，使得采購和營業(yè)收入的異常金額相互抵銷，即便如此，報告期內還仍然有大約1.25億元、1.55億元和0.35億元的異常是票據(jù)背書無法解釋的。
來源：證券市場紅周刊 記者 胡振明 共2頁 上一頁 [1] [2] 搜索更多: 建業(yè)股份 |
