東芝的財(cái)務(wù)造假風(fēng)波又有新的進(jìn)展。11月18日，日本證券交易監(jiān)管委員會(huì)（Securities and Exchange Surveillance Commission）建議，將對(duì)其處以約70億日元（約合5700萬美元）的罰款。據(jù)悉，日本證券交易監(jiān)督委員會(huì)最早將于本月向日本金融廳提出上述建議。
若這一處罰生效，則意味著東芝將接受日本金融監(jiān)管部門有史以來開出的最大金額罰單。
七年偽造三成利潤
今年以來，東芝一直深陷財(cái)務(wù)造假的丑聞中。2月，東芝相關(guān)人員向日本證券交易監(jiān)視委員舉報(bào)東芝存在財(cái)務(wù)問題，從2008年起至2014年末，東芝共虛報(bào)利潤1562億日元，這個(gè)數(shù)字占到東芝5650億日元稅前利潤的將近30%。7月東芝社長(zhǎng)田中久雄承認(rèn)了財(cái)務(wù)造假一事，并宣布辭職。
9月7日，東芝發(fā)布過去7年的財(cái)報(bào)修正結(jié)果。修正后的財(cái)報(bào)顯示，東芝2008財(cái)年至2013財(cái)年前三財(cái)季稅前利潤的下修額總計(jì)2248億日元，凈利潤方面為1552億日元。更重要的是，根據(jù)最新的財(cái)報(bào)，東芝出現(xiàn)了多個(gè)以往宣布為盈利但實(shí)際上虧損的年度。
日本證券交易監(jiān)督委員會(huì)認(rèn)為，東芝嚴(yán)重誤導(dǎo)了投資者在此期間的投資判斷，并認(rèn)定這家公司的舉動(dòng)等同于日本《金融產(chǎn)品交易法》上的“公示文件虛假記載”，給投資者造成的負(fù)面影響極為巨大。
受造假丑聞的影響，東芝方面公布的2014財(cái)年財(cái)報(bào)顯示，整個(gè)財(cái)年的凈虧損額為378億日元。東芝上半財(cái)年凈盈利602億日元。
目前，日本證券交易監(jiān)督委員會(huì)向金融廳提交的罰款提議已進(jìn)入到確定罰款金額的階段。有分析人士人為，定為70億日元左右的方案最為可能。不過，考慮到這件事情的嚴(yán)重性，最終也有可能超過80億日元（約合6400萬美元）。
日本證監(jiān)會(huì)在確定罰款金額的基礎(chǔ)上，最早將在11月底向金融廳提出罰款處分建議，之后金融廳將向東芝下達(dá)行政處分決定。
前高管被起訴
日本《公司法》規(guī)定，董事等高管有責(zé)任賠償給公司造成的損失。一旦因?yàn)楣S發(fā)生事故，賬務(wù)瑕疵等導(dǎo)致企業(yè)股價(jià)大規(guī)模下滑，董事需要承擔(dān)比報(bào)酬多出幾十倍的賠付費(fèi)用。
東芝財(cái)務(wù)造假丑聞發(fā)生之后，東芝將3名前社長(zhǎng)田中久雄、佐佐木則夫、西田厚聰和2名前最高財(cái)務(wù)官共5人告上法庭，要求東京地方法院判處5人共賠償損失3億日元。
調(diào)查東芝會(huì)計(jì)違規(guī)問題的第三方委員會(huì)認(rèn)為，上述5人未能履行相應(yīng)“注意義務(wù)”。公開資料顯示，這一第三方委員會(huì)由3名律師組成，委員長(zhǎng)為前札幌高等法院法官大內(nèi)捷司。該委員會(huì)以2008財(cái)年至2014財(cái)年期間擔(dān)任董事和執(zhí)行董事的98人為對(duì)象，進(jìn)行了是否疏于糾正會(huì)計(jì)違規(guī)等問題的調(diào)查。
結(jié)果顯示，第三方委員會(huì)認(rèn)定前社長(zhǎng)西田厚聰、佐佐木則夫、田中久雄以及前CFO村岡富美雄和久 保誠元違反了“管理者注意義務(wù)”。11月7日，第三方委員會(huì)向東芝監(jiān)察委員會(huì)提交報(bào)告。報(bào)告指出，通過提起損害賠償訴訟來追究責(zé)任的做法是恰當(dāng)?shù)摹，F(xiàn)任社長(zhǎng)室町正志不在起訴對(duì)象內(nèi)。
監(jiān)察委員會(huì)根據(jù)報(bào)告內(nèi)容決定提出損害賠償請(qǐng)求，東芝在當(dāng)天提起訴訟。如果產(chǎn)生日本金融廳罰款等新的費(fèi)用，將提出追加賠償請(qǐng)求。
最大罰單背后
無論最終罰款額是70億日元還是80億日元，這都創(chuàng)造了日本企業(yè)受罰的最高紀(jì)錄。而之前的紀(jì)錄保持者是2006年的日本石川島重工業(yè)集團(tuán)（IHI Corp）。當(dāng)年，因?yàn)樨?cái)務(wù)賬單的違規(guī)行為，該企業(yè)受罰16億日元。
據(jù)悉，東芝已經(jīng)為行政處罰撥備84億日元，這意味著該處罰對(duì)其獲利的影響可能很小。
事實(shí)上，近年來日本企業(yè)屢屢曝出財(cái)務(wù)丑聞。2011年，奧林巴斯從上世紀(jì)90年代起為掩蓋巨額投資損失而篡改財(cái)務(wù)報(bào)表一事首次曝光，引起海內(nèi)外投資人的愕然。
會(huì)計(jì)專家指出，東芝財(cái)務(wù)丑聞把日本企業(yè)審計(jì)費(fèi)用預(yù)算微薄的事實(shí)拉進(jìn)人們眼簾，他們認(rèn)為造成這一現(xiàn)象的原因有歷史監(jiān)管限制，激烈的競(jìng)爭(zhēng)和不重視審計(jì)與股東透明的公司文化。
由于歷史上的監(jiān)管上限，日本的審計(jì)費(fèi)用相對(duì)較低，雖然這些限制在十多年前就被廢除了，但是現(xiàn)在的審計(jì)費(fèi)用還是很難發(fā)達(dá)國家市場(chǎng)的標(biāo)準(zhǔn)，專家認(rèn)為這會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果造成影響。
香港的GMT調(diào)查公司合伙人Robert Medd說：“日本現(xiàn)存的上市公司向?qū)徲?jì)公司支付的費(fèi)用遠(yuǎn)低于國際平均水平。”GMT對(duì)2330家上市公司進(jìn)行的一項(xiàng)分析發(fā)現(xiàn)，日本公司向?qū)徲?jì)公司支付的價(jià)格平均為其營業(yè)額的3.2個(gè)基點(diǎn)，而英國是5.3，美國11.8，國際平均水平為5.6。
根據(jù)其財(cái)報(bào)，東芝向安永ShinNihon及其他審計(jì)所支付的價(jià)格是其營業(yè)額的1.5個(gè)基點(diǎn)，共9.82億日元（約合800萬美元），用以審查截至2014年3月這個(gè)財(cái)年的賬目。
日本早稻田大學(xué)商學(xué)系教授Yoshinori Kawamura稱，日本政府已經(jīng)加強(qiáng)了審計(jì)監(jiān)管，但是低廉的費(fèi)用和過度工作讓公司很難再吸引保留高質(zhì)量的員工。他說：“有經(jīng)驗(yàn)的合格的會(huì)計(jì)數(shù)量有限。高級(jí)審計(jì)要同時(shí)為多家公司簽署審計(jì)報(bào)告。”
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那些被日本證監(jiān)會(huì)處罰過的企業(yè)
2007年：
日本第三大證券經(jīng)紀(jì)公司日興證券（Nikko Cordial）因?yàn)闀?huì)計(jì)違規(guī)行為遭受罰款5億日元。據(jù)了解，在截至2005年3月的財(cái)年中，日興證券通過會(huì)計(jì)違規(guī)手段，將其凈利潤虛增了33%，并根據(jù)虛假信息發(fā)行了500億日元的公司債。
2008年：
日本造船重機(jī)巨頭IHI被查出借財(cái)務(wù)造假隱瞞能源工廠業(yè)務(wù)的巨額虧損，并遭到日本證監(jiān)會(huì)開出的16億日元罰單。這一金額也創(chuàng)造了當(dāng)時(shí)的罰款記錄。據(jù)悉，在2006年財(cái)年中，IHI實(shí)際虧損45億日元，但偽造的業(yè)績(jī)報(bào)告卻顯示盈利158億日元。而在2006年度中期決算時(shí)，該公司將100億日元的虧損額瞞報(bào)成28億日元。
2011年：
奧林巴斯承認(rèn)20年間隱瞞投資虧損高達(dá)13億美元，成為日本歷史上最大的公司財(cái)務(wù)丑聞案。從上世紀(jì)90年代開始，奧林巴斯通過一項(xiàng)持續(xù)逾13年的復(fù)雜方案，將超過1000億日元（合13億美元）的投資相關(guān)損失從公司賬目上秘密移除。丑聞爆發(fā)之后，奧林巴斯差點(diǎn)被東京證券交易所摘牌，其總裁菊川剛也因違背證券交易法律而入獄。
2012年：
三井資產(chǎn)信托銀行（Chuo Mitsui Asset Trust and Banking）因?yàn)樯嫦訁⑴c內(nèi)部交易而被處以罰款。據(jù)悉，2010年日本最大石油天然氣開發(fā)商 Inpex于全球發(fā)行新股。三井資產(chǎn)信托銀行從一間包銷證券行中取得消息，并在Inpex 宣布新股發(fā)行前做空該股，從而為代表外國投資者管理的一個(gè)日本基金賺取了約100萬日元的利潤。
2014年：
一家名為Select Vantage的自營交易公司因?yàn)椴倏v股價(jià)而遭到了日本證券交易監(jiān)督委員會(huì)6萬日元的罰款。日本證監(jiān)會(huì)表示，該公司交易員企圖操縱Torishima Pump Mfg 和Hoshizaki Electric 兩只股票價(jià)格，做法是敲出大量買單并在可能被執(zhí)行前取消。
來源：國際金融報(bào) 唐逸如
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